デジタル課税とは?経済用語について説明

デジタル課税の概要
項目	内容
デジタル課税の定義	海外に支店や工場等（PE）がない外国企業の事業所得にも課税できるようにする仕組み
デジタル課税導入の背景	経済のデジタル化による従来の国際課税ルールの限界、課税逃れ問題
デジタル課税の対象企業	売上高200億ユーロ超、利益率10％超の多国籍企業グループ
デジタル課税の導入目的	課税権をより公平に再配分し、税収の増加と公平な競争環境の実現
デジタル課税の課題	国際的な調整の難しさ、特定企業への影響、二重課税の可能性
デジタル課税の解決策	OECD/G20の国際的な協力によるルール策定、各国間の税制の差異解消
デジタル課税の影響	税収増加、企業の利益や株価への影響、国際的な貿易摩擦の可能性
企業の対応策	税務コストの削減、事業構造の変更、ロビー活動

1. デジタル課税の基本概念
2. デジタル課税の国際的な動向
3. デジタルサービス税とは何か
4. デジタル課税がもたらす影響
5. デジタル課税の課題と解決策
6. デジタル課税と企業の対応策

1. デジタル課税の基本概念

デジタル課税とは何か

デジタル課税とは、インターネットを通じて海外にサービスを提供できるようになったことを受け、自国に支店や工場等（PE）がない外国企業の事業所得には課税できないという国際課税の原則を見直し、PE がなくても市場国に課税権を認めるものです。従来の国際課税ルールでは、企業が海外に進出する場合、現地に工場や販売拠点を作ってビジネスを展開するのが一般的でした。しかし近年では、インターネットを通じてさまざまな国・地域でサービスを提供することが可能になり、現地に恒久的施設を持たないまま事業を展開する企業が増加しています。特に、デジタルコンテンツは、一度作成すれば複製や増産が簡単で、在庫を持つ必要がありません。コストを抑えられ利益率は高く、巨大IT企業は世界中で莫大な利益を得ています。しかし、消費者がいる国に恒久的施設を持っていないため、市場国（消費が行われている国）で課税ができないことが問題となっていました。デジタル経済の実態に対して、国際課税ルールが追いついていないのが現状です。

デジタル課税は、経済のデジタル化に伴う課税上の問題に対応するための新たな国際課税のルールです。デジタル課税は、従来の国際課税ルールでは課税できなかった、海外に支店や工場などの恒久的施設を持たない外国企業に対して課税を可能にする仕組みです。具体的には、世界的な多国籍企業について、各国間の利益と課税権をより公平に再配分することを目的としています。

デジタル課税は、世界的な多国籍企業に対する税制なので、適用企業は少ないと考えられます。しかしながら、デジタル課税導入による間接的な影響は、適用外の企業にも少なからず発生する可能性があります。

デジタル課税は、経済のデジタル化に対応してグローバルに課税できるようにする取り組みです。現行ルールでは国内に支店や工場などの物理的な拠点がない外国企業に対して国家は原則として課税できません。企業が法人税の低い国に拠点を置きながらインターネットを通じてグローバルに事業を展開できるようになり、経済の変化に税制が追いついていなかった。

デジタル課税の対象となる企業
項目	内容
売上高	200億ユーロ超
利益率	10％超
業種	採掘業（資源関連）と金融業を除くすべての業種

デジタル課税導入の背景

デジタル課税導入の背景には、ビジネスモデルのグローバル化やデジタル化があります。インターネットの普及により、国をまたいで商品・サービスを提供することが容易になりました。しかし、各国の税制と国際課税ルールのずれを利用することで、多国籍企業が課税所得を人為的に操作し、課税逃れを行っているとの指摘があります。

このような税務上の課題に対応するため、新たな国際課税ルールとしてデジタル課税が導入されることになりました。

近年では、GAFAMと呼ばれる世界的なIT企業が台頭し、ビジネスモデルが大きく変化しています。海外に支店や工場を作ることなく、インターネットを通じてさまざまな国や地域にサービスを提供し、より多くの利益を生み出せるようになりました。

デジタルコンテンツは一度作れば複製が容易で、いくらでも増産が可能です。在庫を抱える必要もなく、コストも抑えられるため、巨大IT企業は莫大な利益を得ています。従来の国際課税ルールでは、拠点を持たない外国企業に対して市場国（ビジネスが行われている国）が課税できませんでした。デジタル課税を導入することによって、多国籍企業が事業活動で利益を生み出す場所で一定の課税権が確保されることとなります。

デジタル課税導入の背景
項目	内容
従来の国際課税ルールの限界	海外に支店や工場などの恒久的施設がない外国企業には原則課税できない
課税逃れ問題	多国籍企業が課税所得を人為的に操作し、課税逃れを行っているとの指摘
経済のデジタル化	インターネットを通じてさまざまな国や地域にサービスを提供し、より多くの利益を生み出せるようになった

デジタル課税の対象企業

デジタル課税の対象企業は、世界最大規模の多国籍企業グループ約100社です。具体的には、**世界全体の売上高200億ユーロ（約2兆8

GAFAM（ガーファム）※などの巨大IT企業だけでなく、他の一般企業も対象に含まれています。

売上高については条約発効後に見直しを行い、円滑な制度の実施を条件に100億ユーロ（約1兆4

デジタル課税は、世界的な多国籍企業が課税対象ですが、企業規模を問わず何らかの対応が必要になる可能性が出てきます。

まとめ

デジタル課税は、従来の国際課税ルールでは課税できなかった、海外に支店や工場などの恒久的施設を持たない外国企業に対して課税を可能にする仕組みです。

デジタル課税の導入背景には、ビジネスモデルのグローバル化やデジタル化が進み、従来の国際課税ルールでは課税が困難な状況が生じていることが挙げられます。

デジタル課税の対象企業は、**世界全体の売上高200億ユーロ（約2兆8

デジタル課税は、企業規模を問わず何らかの対応が必要になる可能性があります。

2. デジタル課税の国際的な動向

OECD/G20におけるデジタル課税の議論

約140の国と地域が参加する、OECD/G20の「BEPS包摂的枠組み」において、2021年10月8日に大枠合意に至りました。OECD（経済協力開発機構）が取りまとめ、G20を含む国や地域によってBEPS（税源浸食と利益移転）に関する議論が進められてきました。今回合意した国や地域で、世界のGDPの90％を占めています。

デジタル課税は国際課税ルールの抜本的な改革であり、2023年前半に多国間条約の署名、2024年に条約発効を目標としています。

デジタル課税では、世界的な多国籍企業に対する課税権の一部を、その企業の本社が存在する国から、恒久的施設の有無に関係なく事業活動によって利益を得ている国・地域に移転します。

具体的には、収益の10％を超える利益（残余利益）のうち25％がサービスを消費する国に配分されます。例えば、「売上1

OECD/G20におけるデジタル課税の議論
項目	内容
BEPS包摂的枠組み	約140の国と地域が参加する国際課税に関する議論の枠組み
合意内容	デジタル課税とミニマムタックスの導入
合意時期	2021年10月8日
目標	2023年前半に多国間条約の署名、2024年に条約発効

デジタル課税導入の目的

デジタル課税導入の目的は、世界的な多国籍企業に対する課税権の一部を、その企業の本社が存在する国から、恒久的施設の有無に関係なく事業活動によって利益を得ている国・地域に移転することです。

このルールにより、毎年1

既存の税収に占める割合で見た場合、税収の増加分は先進国より途上国のほうが大きくなる見込みです。

デジタル課税は、経済のデジタル化に伴う課税上の問題に対応するための新たな国際課税のルールであり、世界的な多国籍企業に対する課税権をより公平に再配分することを目的としています。

デジタル課税導入の目的
項目	内容
課税権の再配分	本社が存在する国から、事業活動によって利益を得ている国・地域に移転
税収の増加	毎年1,250億米ドル（約16兆2,500億円）を超える利益への課税権が市場国に再配分
公平な競争環境の実現	各国間の利益と課税権をより公平に再配分

各国におけるデジタル課税の導入状況

2021年10月8日、経済協力開発機構（OECD）は、140のBEPS包摂的枠組みメンバーのうち136の国と地域が二つの柱について合意し、同解決策はOECDおよびG20の全加盟国から支持されることとなりました。

合意国は以下の太字以外の国となります（2021年11月4日現在）。

合意内容：BEPS包摂的枠組みのステートメント

第1の柱の下では、グローバル収益が200億ユーロ（約2兆6

まとめ

デジタル課税は、OECD/G20の「BEPS包摂的枠組み」において、2021年10月8日に大枠合意に至りました。

デジタル課税は、世界的な多国籍企業に対する課税権をより公平に再配分することを目的としており、2023年前半に多国間条約の署名、2024年に条約発効を目標としています。

デジタル課税の導入により、**毎年1

デジタル課税は、国際課税ルールの抜本的な改革であり、世界経済に大きな影響を与える可能性があります。

3. デジタルサービス税とは何か

デジタルサービス税とは

デジタルサービス税とは、インターネット広告などのデジタル収益に対して課税する各国独自の税制です。

欧州やアジアの一部で導入されているデジタルサービス税は、従来の国際課税ルールでは課税できなかった、海外に支店や工場などの恒久的施設を持たない外国企業に対して課税を可能にする仕組みです。

デジタルサービス税は、デジタル経済の成長に伴い、従来の国際課税ルールでは課税が困難な状況が生じていることを背景に導入されました。

デジタルサービス税は、各国独自の税制であり、課税対象や税率などが国によって異なるため、国際的な調整が課題となっています。

デジタルサービス税の概要
項目	内容
課税対象	インターネット広告などのデジタル収益
目的	海外に支店や工場などの恒久的施設を持たない外国企業に対して課税を可能にする
導入背景	従来の国際課税ルールでは課税が困難な状況が生じている
課題	国際的な調整の難しさ、特定企業への影響、国際的な貿易摩擦の可能性

デジタルサービス税導入の背景

デジタルサービス税導入の背景には、従来の国際課税ルールでは課税できなかった、海外に支店や工場などの恒久的施設を持たない外国企業に対して課税を可能にする必要性があります。

インターネットの普及により、国をまたいで商品・サービスを提供することが容易になり、従来の国際課税ルールでは課税が困難な状況が生じています。

デジタルサービス税は、このような状況に対応するために導入されました。

デジタルサービス税は、各国独自の税制であり、課税対象や税率などが国によって異なるため、国際的な調整が課題となっています。

デジタルサービス税の課題

デジタルサービス税は、国際的な調整が課題となっています。

各国独自の税制であるため、課税対象や税率などが国によって異なることが挙げられます。

また、デジタルサービス税は、特定の企業をターゲットとする可能性があり、国際的な貿易摩擦を引き起こす可能性も懸念されています。

デジタルサービス税は、国際的な調整が課題であり、今後の動向に注目する必要があると考えられます。

まとめ

デジタルサービス税は、インターネット広告などのデジタル収益に対して課税する各国独自の税制です。

デジタルサービス税は、従来の国際課税ルールでは課税できなかった、海外に支店や工場などの恒久的施設を持たない外国企業に対して課税を可能にする仕組みです。

デジタルサービス税は、国際的な調整が課題であり、今後の動向に注目する必要があると考えられます。

デジタルサービス税は、国際的な貿易摩擦を引き起こす可能性も懸念されています。

4. デジタル課税がもたらす影響

税収への影響

デジタル課税が導入されると、日本の税収が増える可能性があります。市場国に課税権が再配分されるため、日本に拠点がない多国籍企業の利益が課税対象となれば、法人税の税収が増加するからです。

日本は高齢化の進展に伴う社会保障費、新型コロナ対策の財政支出の増大などによって債務が膨らんでいます。

デジタル課税によって税収が増えれば、日本の財政状況の改善につながる可能性があります。

デジタル課税は、世界的な多国籍企業が課税対象ですが、企業規模を問わず何らかの対応が必要になる可能性が出てきます。

税収への影響
項目	内容
税収増加	市場国に課税権が再配分されるため、日本に拠点がない多国籍企業の利益が課税対象となる
財政状況の改善	社会保障費や財政支出の増大による債務の増加に対応
課題	国際ルールの変更内容によっては日本の企業に痛手となる可能性

企業への影響

日本は高齢化の進展に伴う社会保障費、新型コロナ対策の財政支出の増大などによって債務が膨らんでいます。

デジタル課税によって税収が増えれば、日本の財政状況の改善につながる可能性があります。

デジタル課税は、世界的な多国籍企業が課税対象ですが、企業規模を問わず何らかの対応が必要になる可能性が出てきます。

企業への影響
項目	内容
利益減少	税負担の増加により、利益やキャッシュフローが減少する可能性
株価下落	利益減少やキャッシュフローの減少により、株価が下がる可能性
競争環境の変化	納税義務が同等に付加されることで、競合企業との競争環境が変化する可能性

株価への影響

デジタル課税の対象になると税負担が増加するため、巨大IT企業をはじめとする対象企業にとっては不利なルールといえます。

利益やキャッシュフローの減少要因となり、株価が下がるなどのマイナスの影響があるかもしれません。

デジタル課税の対象になる多国籍企業の多くは米国企業であることから、当面は日本企業への影響は少ないと考えられます。

ただし、対象企業の拡大や制度変更が実施されることがあれば、日本企業の税負担が増えるかもしれません。したがって、デジタル課税の今後の動向を注視することが大切です。

まとめ

デジタル課税は、世界的な多国籍企業が課税対象であり、企業の利益や株価にマイナスの影響を与える可能性があります。

デジタル課税は、日本の税収増加に貢献する可能性がありますが、国際ルールの変更内容によっては日本の企業に痛手となる可能性もあります。

デジタル課税は、今後の動向を注視する必要があると考えられます。

デジタル課税は、世界経済に大きな影響を与える可能性があります。

5. デジタル課税の課題と解決策

デジタル課税の課題

デジタル課税は、国際的な調整が課題となっています。

各国独自の税制であるため、課税対象や税率などが国によって異なることが挙げられます。

また、デジタルサービス税は、特定の企業をターゲットとする可能性があり、国際的な貿易摩擦を引き起こす可能性も懸念されています。

デジタルサービス税は、国際的な調整が課題であり、今後の動向に注目する必要があると考えられます。

デジタル課税の課題
項目	内容
国際的な調整	各国独自の税制であるため、課税対象や税率などが異なる
特定企業への影響	特定の企業をターゲットとする可能性があり、国際的な貿易摩擦を引き起こす可能性
二重課税	市場国と本社所在地国で同じ利益に対して課税される可能性

デジタル課税の解決策

デジタル課税の課題を解決するためには、国際的な協力が不可欠です。

OECD/G20の「BEPS包摂的枠組み」は、デジタル課税に関する国際的な合意形成を目指しています。

デジタル課税に関する国際的なルールを策定することで、各国間の税制の差異を解消し、国際的な貿易摩擦を回避することが期待されます。

デジタル課税は、世界経済に大きな影響を与える可能性があるため、国際的な協力によって適切なルールを策定していく必要があります。

デジタル課税の解決策
項目	内容
国際的な協力	OECD/G20の「BEPS包摂的枠組み」による国際的な合意形成
ルール策定	各国間の税制の差異を解消し、国際的な貿易摩擦を回避
適切なルール	世界経済に大きな影響を与える可能性があるため、国際的な協力によって適切なルールを策定

デジタル課税の今後の展望

デジタル課税は、世界経済に大きな影響を与える可能性があるため、国際的な協力によって適切なルールを策定していく必要があります。

デジタル課税は、今後の動向を注視する必要があると考えられます。

デジタル課税は、世界経済に大きな影響を与える可能性があります。

まとめ

デジタル課税は、国際的な調整が課題となっています。

デジタル課税の課題を解決するためには、国際的な協力が不可欠です。

デジタル課税は、世界経済に大きな影響を与える可能性があるため、国際的な協力によって適切なルールを策定していく必要があります。

デジタル課税は、今後の動向を注視する必要があると考えられます。

6. デジタル課税と企業の対応策

デジタル課税への対応策

デジタル課税は、世界的な多国籍企業が課税対象であり、企業の利益や株価にマイナスの影響を与える可能性があります。

デジタル課税への対応策としては、税務コストの削減、事業構造の変更、ロビー活動などが考えられます。

税務コストの削減には、税務専門家の活用、税務コンサルティングの導入などが有効です。

事業構造の変更には、海外拠点の設立、事業の再編などが考えられます。

デジタル課税への対応策
項目	内容
税務コストの削減	税務専門家の活用、税務コンサルティングの導入
事業構造の変更	海外拠点の設立、事業の再編
ロビー活動	デジタル課税に関する政策への影響力を行使