| 項目 | 説明 |
|---|---|
| 繰延税金負債 | 企業会計上の損益が税務上の将来加算一時差異として処理され、税務上の当期課税所得や納付税額が減少する場合に生ずる負債（未払債務） |
| 将来加算一時差異 | 会計上の資産・負債の金額と課税所得上の資産・負債の金額の際に発生する差異のうち、将来その差異が解消する時に、課税所得を増加させる効果をもつもの |
| 税効果会計 | 会計と税務の間における収益と益金、費用と損金の認識時点の違いや、会計上の資産・負債の額と税務上の資産・負債の額に相違がある場合、課税所得(税法)から計算された法人税等の額を、会計上の利益計算の考え方に調整して、適切に期間配分するための会計処理 |
| 繰延税金資産 | 将来の税金が安くなる権利（実質的には、法人税の前払い） |
| 繰延税金負債 | 将来の税金が高くなる要因となるもの（実質的には、法人税の未払分） |
1. 繰延税金負債とは
繰延税金負債の概要
繰延税金負債とは、企業会計上の損益が税務上の将来加算一時差異として処理され、税務上の当期課税所得や納付税額が減少する場合に生ずる負債（未払債務）のことです。簡単に言えば、会計上は利益が出ているにもかかわらず、課税が後回しになっている場合について、税金の未払い部分を抱えているとみなして、将来課税される税金相当額として、繰延税金負債を計上するのです。
繰延税金負債は、企業会計と税務との『一時的な』益金に対する認識時期の相違（一時差異）を調整するための項目であり、受取配当金のように企業会計上の収益と税務上の益金との不一致が永久に解消されない永久差異については、繰延税金負債の計上が認められない。
繰延税金負債は、税効果会計を適用している場合に使用する勘定科目です。税効果会計とは、会計上の利益で生じた税金を適切な会計期間に配分する方法です。
繰延税金負債は、会計上の利益が税務上の課税所得を上回った場合に生じます。たとえば、現在の資産を時価で再評価し、簿価を差し引いた含み損益を計算し、差額金がプラスであるとする。またこの資産は近い将来、売却されるものとする。そして、この差額金に対して、会計上『みなし税金』がかかるとする。つまり会計上、資産を再評価し、これを計上する場合には、差額金及びみなし税金が計上される。その際のあらかじめ税金を払っておいたことにしておく『みなし税金』のことを、繰延税金負債と呼ぶ。しかし、税務上は、翌会計期以降、実際に売却した際に税金がかかり、その時点で計上されるもので、現時点では計上することができない。繰延税金負債は、実際に支払った税金が、本来支払う税金より少ないために、将来において払わなくてはいけなくなる状況をさす。
| 項目 | 説明 |
|---|---|
| 積立金方式による固定資産圧縮記帳の圧縮積立金 | 企業会計上は取得価額、税務上は取得価額－圧縮積立金 |
| その他有価証券の評価差額 | 評価益 |
| 繰延ヘッジ損益 | デリバティブ取引の損益の差額 |
| 退職給付引当金 | 退職給付債務より年金資産が大きい場合 |
| その他の準備金・積立金 | 将来の税負担を増加させる効果がある場合 |
繰延税金負債の発生例
繰延税金負債は、企業会計と税務との認識時期のずれによって発生します。具体的には、以下の様なケースが挙げられます。
・積立金方式による固定資産圧縮記帳の圧縮積立金（企業会計上：取得価額、税務上：取得価額－圧縮積立金）
・その他有価証券の評価差額（評価益）
・繰延ヘッジ損益
繰延税金負債の表示
繰延税金負債は、貸借対照表の負債の部に表示されます。
会社法改正前は、繰延税金負債の発生原因となった項目に応じて表示箇所が違っていましたが、改正後は「固定負債」に計上されることとなりました。
繰延税金負債は、通常、繰延税金資産と相殺して表示されます。そのため、繰延税金資産よりも繰延税金負債の方が大きい場合にのみ、決算書上に繰延税金負債が表示されます。
繰延税金負債は、企業会計と税務との認識時期のずれを調整するための項目であり、受取配当金のように企業会計上の収益と税務上の益金との不一致が永久に解消されない永久差異については、繰延税金負債の計上が認められない。
まとめ
繰延税金負債は、企業会計と税務上の認識時期のずれによって発生する負債です。
企業会計上の利益が税務上の課税所得を上回った場合、その差額に対する税金相当額を繰延税金負債として計上します。
繰延税金負債は、将来の税金負担を増加させる可能性があるため、企業は慎重に検討する必要があります。
繰延税金負債は、貸借対照表の負債の部に表示されます。
2. 繰延税金負債の計算方法
繰延税金負債の計算式
繰延税金負債の計算方法は、将来、差異が解消されるときに課税所得を計算する際に加算される差額に法定実効税率をかけて金額を計算します。
例えば、含み益が1
繰延税金負債 = 将来加算一時差異 × 法定実効税率
繰延税金負債は、将来の税金負担を増加させる可能性があるため、企業は慎重に検討する必要があります。
繰延税金負債の計上
繰延税金負債は、将来加算一時差異が発生したときに計上されます。
将来加算一時差異とは、会計上の利益が税務上の課税所得を上回った場合に発生する差異のことです。
将来加算一時差異が発生した場合、企業は繰延税金負債を計上し、将来の税金負担を増加させる可能性を認識する必要があります。
繰延税金負債は、貸借対照表の負債の部に表示されます。
繰延税金負債の償却
繰延税金負債は、将来加算一時差異が解消されたときに償却されます。
将来加算一時差異が解消された場合、企業は繰延税金負債を償却し、将来の税金負担を減少させる可能性を認識する必要があります。
繰延税金負債の償却は、貸借対照表の負債の部から減額されます。
繰延税金負債の償却は、企業の利益に影響を与える可能性があります。
まとめ
繰延税金負債は、将来加算一時差異に係る税金相当額を処理する勘定科目です。
繰延税金負債は、将来加算一時差異が発生したときに計上され、将来加算一時差異が解消されたときに償却されます。
繰延税金負債の計算方法は、将来加算一時差異に法定実効税率を乗じることで算出されます。
繰延税金負債は、企業の財務状況を正しく反映するために重要な勘定科目です。
3. 繰延税金負債がビジネスに与える影響
財務諸表への影響
繰延税金負債は、貸借対照表の負債の部に表示されます。
繰延税金負債の計上は、企業の負債総額を増加させ、財務レバレッジを悪化させる可能性があります。
また、繰延税金負債の計上は、企業の自己資本比率を低下させる可能性があります。
繰延税金負債は、企業の財務状況を正しく反映するために重要な勘定科目です。
| 項目 | 影響 |
|---|---|
| 負債総額 | 増加 |
| 自己資本比率 | 低下 |
| 財務レバレッジ | 悪化 |
利益への影響
繰延税金負債の計上は、企業の当期純利益を減少させる可能性があります。
繰延税金負債の償却は、企業の当期純利益を増加させる可能性があります。
繰延税金負債は、企業の利益を安定させるために重要な役割を果たす可能性があります。
繰延税金負債は、企業の利益を安定させるために重要な役割を果たす可能性があります。
経営戦略への影響
繰延税金負債は、企業の税金戦略に影響を与える可能性があります。
繰延税金負債を減らすためには、税務上の課税所得を増加させるような対策を検討する必要があります。
繰延税金負債は、企業の投資戦略にも影響を与える可能性があります。
繰延税金負債は、企業の経営戦略を策定する上で重要な要素となります。
まとめ
繰延税金負債は、企業の財務諸表、利益、経営戦略に影響を与える可能性があります。
繰延税金負債は、企業の税金戦略、投資戦略、経営戦略を策定する上で重要な要素となります。
繰延税金負債は、企業の財務状況を正しく反映するために重要な勘定科目です。
繰延税金負債は、企業の経営戦略を策定する上で重要な要素となります。
4. 繰延税金負債の会計処理
繰延税金負債の計上
繰延税金負債は、将来加算一時差異が発生したときに計上されます。
将来加算一時差異とは、会計上の利益が税務上の課税所得を上回った場合に発生する差異のことです。
将来加算一時差異が発生した場合、企業は繰延税金負債を計上し、将来の税金負担を増加させる可能性を認識する必要があります。
繰延税金負債は、貸借対照表の負債の部に表示されます。
繰延税金負債の償却
繰延税金負債は、将来加算一時差異が解消されたときに償却されます。
将来加算一時差異が解消された場合、企業は繰延税金負債を償却し、将来の税金負担を減少させる可能性を認識する必要があります。
繰延税金負債の償却は、貸借対照表の負債の部から減額されます。
繰延税金負債の償却は、企業の利益に影響を与える可能性があります。
繰延税金負債の仕訳
繰延税金負債の仕訳は、将来加算一時差異が発生したときに、借方に「法人税等調整額」、貸方に「繰延税金負債」を計上します。
繰延税金負債の償却の仕訳は、将来加算一時差異が解消されたときに、借方に「繰延税金負債」、貸方に「法人税等調整額」を計上します。
繰延税金負債の仕訳は、企業の会計処理において重要な役割を果たします。
繰延税金負債の仕訳は、企業の会計処理において重要な役割を果たします。
| 仕訳 | 借方 | 貸方 |
|---|---|---|
| 計上 | 法人税等調整額 | 繰延税金負債 |
| 償却 | 繰延税金負債 | 法人税等調整額 |
まとめ
繰延税金負債は、将来加算一時差異が発生したときに計上され、将来加算一時差異が解消されたときに償却されます。
繰延税金負債の計上と償却は、それぞれ仕訳によって処理されます。
繰延税金負債の会計処理は、企業の財務状況を正しく反映するために重要です。
繰延税金負債の会計処理は、企業の財務状況を正しく反映するために重要です。
5. 繰延税金負債の具体例
その他有価証券評価差額金
その他有価証券評価差額金は、その他有価証券の時価評価額に対する相手勘定科目です。
その他有価証券とは、売買目的有価証券、満期保有目的の債券､子会社株式、関連会社株式以外の有価証券を指します。
その他有価証券を時価評価したときに含み益が生じていた場合、税金を考慮しなければ価値が過大評価されてしまいます。
そこで、含み益に対する税金部分は繰延税金負債を計上します。
積立金方式による圧縮記帳
圧縮記帳は、国庫補助金、工事負担金などで有形固定資産を取得した場合に、その補助金などに相当する金額を固定資産の取得額から控除し、課税の繰延を目的として行うものです。
圧縮記帳の方式は直接減額方式と積立金方式の2種類がありますが、積立金方式の圧縮記帳の場合に繰延税金負債が発生します。
会計上、積立金方式の圧縮記帳が好ましいとされています。
積立金方式の圧縮記帳では、固定資産の取得価額を減額することで、税負担を減らすことができます。
繰延ヘッジ損益
繰延ヘッジ損益は、デリバティブ取引について期末時点でのヘッジ対象(有価証券・商品など)の損益とヘッジ手段(デリバティブ)の損益の差額を繰り延べるときに使用する勘定科目です。
ヘッジ対象とヘッジ手段に関わる損益を同一会計期間に反映させる処理をヘッジ会計といい、ヘッジの効果をきちんと財務諸表に反映できます。
ヘッジ手段であるデリバティブ取引で利益が発生している(繰延ヘッジ利益が生じている)場合に繰延税金負債が発生します。
繰延ヘッジ損益は、企業の財務状況を正しく反映するために重要な勘定科目です。
まとめ
繰延税金負債は、企業会計と税務上の認識時期のずれによって発生する負債です。
繰延税金負債は、企業会計上の利益が税務上の課税所得を上回った場合に生じます。
繰延税金負債は、企業の財務状況を正しく反映するために重要な勘定科目です。
繰延税金負債は、企業の財務状況を正しく反映するために重要な勘定科目です。
6. 繰延税金負債と経営戦略
税金戦略への影響
繰延税金負債は、企業の税金戦略に影響を与える可能性があります。
繰延税金負債を減らすためには、税務上の課税所得を増加させるような対策を検討する必要があります。
繰延税金負債は、企業の税金戦略を策定する上で重要な要素となります。
繰延税金負債は、企業の税金戦略を策定する上で重要な要素となります。
投資戦略への影響
繰延税金負債は、企業の投資戦略にも影響を与える可能性があります。
繰延税金負債を考慮することで、企業はより効率的な投資戦略を策定することができます。
繰延税金負債は、企業の投資戦略を策定する上で重要な要素となります。
繰延税金負債は、企業の投資戦略を策定する上で重要な要素となります。
経営戦略への影響
繰延税金負債は、企業の経営戦略に影響を与える可能性があります。
繰延税金負債を考慮することで、企業はより効率的な経営戦略を策定することができます。
繰延税金負債は、企業の経営戦略を策定する上で重要な要素となります。
繰延税金負債は、企業の経営戦略を策定する上で重要な要素となります。
まとめ
繰延税金負債は、企業の税金戦略、投資戦略、経営戦略に影響を与える可能性があります。
繰延税金負債は、企業の財務状況を正しく反映するために重要な勘定科目です。
繰延税金負債は、企業の経営戦略を策定する上で重要な要素となります。
繰延税金負債は、企業の経営戦略を策定する上で重要な要素となります。
参考文献
・繰延税金負債とは？ 具体例とケース別の仕訳方法をわかり …
・【図解】繰延税金負債とは？わかりやすく解説します | 会計ノーツ
・繰延税金負債とは？繰延税金資産とは違うの？ | the Owner
・繰延税金負債 （くりのべぜいきんふさい） – 税金Lab税理士法人
・【簡単】繰延税金負債・資産についてわかりやすく事例付きで …
・税効果会計を学ぶ 【第6回】「繰延税金資産及び繰延税金負債 …
・繰延税金負債とは？摘要・仕訳例【勘定科目】 | フラフィー
・税効果会計の基本的な仕組み～繰延税金資産と繰延税金負債 …
