CRSとは?経済用語について説明

CRSの概要
項目	内容
定義	OECDが策定した国際的な基準。各国の金融機関が非居住者の金融口座情報を税務当局に報告し、その情報を他の国・地域と毎年自動的に交換することを目的とする。
対象情報	口座保有者の氏名・住所、納税者番号、12月31日時点口座残高、利子・配当等の年間受取総額など
目的	国際的な租税回避を防止すること。非居住者の所得を正確に把握し、脱税や租税回避を抑制する。
歴史	2010年に米国で成立したFATCAを参考に、2014年にOECD理事会で承認。日本は2017年1月から導入。
影響	税収確保、投資環境の改善、経済成長への貢献。ただし、経済成長への影響は十分に分析されていない。
未来展望	更なる普及、暗号資産など新たな資産への対応、デジタル化による効率化。
関連キーワード	FATCA、タックスヘイブン、OECD

1. CRSとは何か

CRSの定義

CRS（共通報告基準）とは、経済協力開発機構（OECD）が策定した国際的な基準であり、各国の金融機関が非居住者の金融口座情報を税務当局に報告し、その情報を他の国・地域と毎年自動的に交換することを目的としています。

CRSは、外国金融機関を利用した国際的な脱税・租税回避に対処するために、2014年7月15日にOECD理事会で承認されました。

CRSの導入により、各国の税務当局は、租税条約等の情報交換規定に従って、自国に所在する金融機関等から非居住者が保有する金融口座情報の報告を受け、非居住者が居住する国の税務当局に当該情報を提供します。

これにより、海外に口座を持つ非居住者の所得を正確に把握し、脱税や租税回避を防止することが期待されています。

CRSの定義
項目	内容
定義	OECDが策定した国際的な基準。各国の金融機関が非居住者の金融口座情報を税務当局に報告し、その情報を他の国・地域と毎年自動的に交換することを目的とする。
目的	国際的な租税回避を防止すること。非居住者の所得を正確に把握し、脱税や租税回避を抑制する。

CRSの対象となる情報

CRSの対象となる金融口座情報は、以下のとおりです。\n* 口座保有者の氏名・住所\n* 納税者番号\n* 12月31日時点口座残高\n* 利子・配当等の年間受取総額

これらの情報は、各国の税務当局間で自動的に交換されます。

CRSの対象となる金融機関は、銀行だけでなく、保険会社や証券会社なども含まれます。

また、CRSの対象となる口座は、預金口座、証券口座、投資信託口座など、様々な種類の口座が含まれます。

CRSの対象情報
項目	内容
口座保有者の氏名・住所	氏名、住所などの個人情報
納税者番号	納税者番号などの識別情報
12月31日時点口座残高	口座残高などの財産情報
利子・配当等の年間受取総額	利子や配当などの収入情報

CRSの目的

CRSの目的は、国際的な租税回避を防止することです。

具体的には、以下の目的があります。\n* 非居住者の所得を正確に把握する\n* 脱税や租税回避を防止する\n* 税務当局間の情報交換を円滑化し、国際的な協力体制を強化する

CRSは、世界各国の税務当局が協力して、国際的な租税回避に対処するための重要なツールとなっています。

CRSの導入により、海外に資産を持つ非居住者の所得を正確に把握し、脱税や租税回避を防止することが期待されています。

CRSの目的
項目	内容
目的	国際的な租税回避を防止すること。非居住者の所得を正確に把握し、脱税や租税回避を抑制する。
効果	税務当局間の情報交換を円滑化し、国際的な協力体制を強化する。

まとめ

CRSは、OECDが策定した国際的な基準であり、各国の金融機関が非居住者の金融口座情報を税務当局に報告し、その情報を他の国・地域と毎年自動的に交換することを目的としています。

CRSの対象となる情報は、口座保有者の氏名・住所、納税者番号、12月31日時点口座残高、利子・配当等の年間受取総額などです。

CRSの目的は、国際的な租税回避を防止することです。

CRSは、世界各国の税務当局が協力して、国際的な租税回避に対処するための重要なツールとなっています。

2. CRSの歴史と背景

CRSの誕生背景

CRSは、外国金融機関を利用した国際的な脱税・租税回避が深刻化する中で誕生しました。

2000年代後半、世界的な金融危機の影響もあり、各国は税収確保のために、租税回避対策を強化する必要性に迫られました。

特に、租税回避地（タックスヘイブン）と呼ばれる、税率が低い国や地域に資産を移転することで、税金を逃れる行為が問題視されていました。

このような状況下で、G20がOECDに、国際的な租税回避対策を強化するための基準を策定するよう要請しました。

CRSの誕生背景
問題	対策
外国金融機関を利用した国際的な脱税・租税回避が深刻化	租税回避対策を強化する必要性
租税回避地（タックスヘイブン）への資産移転による税金逃れ	タックスヘイブン対策を強化する必要性

FATCAとの関係

CRSは、FATCA（外国口座税務コンプライアンス法）を参考に策定されました。

FATCAは、2010年に米国で成立した法律で、米国人が海外の金融機関に保有する口座情報を米国税務当局に報告することを義務付けています。

FATCAは、米国人の脱税防止を目的としていましたが、CRSは、FATCAの枠組みを参考に、世界中の非居住者の金融口座情報を交換することを目的としています。

CRSは、FATCAを国際的な基準に拡大したものであり、FATCAの成功事例を踏まえて、より広範囲な租税回避対策を可能にすることを目指しています。

FATCAとの関係
項目	内容
FATCA	2010年に米国で成立した法律。米国人が海外の金融機関に保有する口座情報を米国税務当局に報告することを義務付ける。
CRS	FATCAを参考に策定された国際的な基準。世界中の非居住者の金融口座情報を交換することを目的とする。

CRSの導入

CRSは、2014年7月15日にOECD理事会で承認され、その後、世界各国で導入が進められています。

日本は、2017年1月から租税条約実施特例法を改正し、CRSを導入しました。

CRSの導入により、日本を含む多くの国・地域で、非居住者の金融口座情報の自動交換が開始されました。

CRSは、国際的な協力体制を強化し、租税回避対策を効果的に進めるための重要な一歩となっています。

CRSの導入
年	内容
2014年	OECD理事会で承認
2017年	日本が租税条約実施特例法を改正し、CRSを導入

まとめ

CRSは、外国金融機関を利用した国際的な脱税・租税回避が深刻化する中で、G20の要請を受けてOECDが策定した国際的な基準です。

CRSは、FATCAを参考に、世界中の非居住者の金融口座情報を交換することを目的としています。

CRSは、2014年7月15日にOECD理事会で承認され、その後、世界各国で導入が進められています。

日本は、2017年1月から租税条約実施特例法を改正し、CRSを導入しました。

3. CRSが経済に与える影響

税収確保への貢献

CRSは、各国の税収確保に大きく貢献しています。

CRSにより、海外に資産を持つ非居住者の所得を正確に把握できるようになり、脱税や租税回避が抑制されます。

これにより、各国は、これまで把握できなかった所得を税収として確保できるようになり、財政状況の改善に役立ちます。

また、CRSは、税務当局間の情報交換を円滑化し、国際的な協力体制を強化することで、税収確保をより効果的に進めることを可能にします。

税収確保への貢献
項目	内容
効果	海外に資産を持つ非居住者の所得を正確に把握できるようになり、脱税や租税回避が抑制される。
結果	各国は、これまで把握できなかった所得を税収として確保できるようになり、財政状況の改善に役立つ。

投資環境の改善

CRSは、国際的な投資環境の改善にも貢献しています。

CRSにより、税務当局間の情報交換が強化され、租税回避が抑制されることで、投資家の透明性が高まります。

これにより、投資家は、より安心して海外に投資できるようになり、国際的な資金の流れが活性化すると期待されています。

また、CRSは、税務当局間の協力体制を強化することで、国際的な投資環境の安定化にも貢献しています。

投資環境の改善
項目	内容
効果	税務当局間の情報交換が強化され、租税回避が抑制されることで、投資家の透明性が高まる。
結果	投資家は、より安心して海外に投資できるようになり、国際的な資金の流れが活性化すると期待されている。

経済成長への影響

CRSは、経済成長にも影響を与えると考えられています。

CRSにより、税収確保が強化され、投資環境が改善されることで、経済活動が活性化すると期待されています。

また、CRSは、国際的な協力体制を強化することで、世界経済の安定化にも貢献すると考えられています。

ただし、CRSが経済成長に与える影響は、まだ十分に分析されていません。今後の研究が必要となります。

経済成長への影響
項目	内容
効果	税収確保が強化され、投資環境が改善されることで、経済活動が活性化すると期待されている。
結果	国際的な協力体制を強化することで、世界経済の安定化にも貢献すると考えられている。

まとめ

CRSは、税収確保、投資環境の改善、経済成長など、経済に様々な影響を与えると考えられています。

CRSは、国際的な協力体制を強化し、租税回避対策を効果的に進めることで、世界経済の安定化にも貢献すると期待されています。

ただし、CRSが経済成長に与える影響は、まだ十分に分析されていません。今後の研究が必要となります。

CRSは、世界経済の安定と発展に貢献する可能性を秘めた制度です。

4. CRSの具体的な例

日本におけるCRSの運用

日本では、2018年からCRSの情報交換が開始されました。

初回の情報交換では、国税庁は日本居住者に係る金融口座情報55万件を64か国・地域から受領しました。

2回目となる情報交換では、令和元年11月末時点で日本居住者に係る金融口座情報約189万件を85か国・地域から受領しました。

国税庁は、受領したCRS情報を活用し、利子・配当等の申告漏れや相続財産の申告漏れを把握するほか、国外送金等調書・国外財産調書など既に保有している様々な資料情報等と併せて分析することにより、課税上問題があると見込まれる者を抽出し、税務調査を実施しています。

日本におけるCRSの運用
年	内容
2018年	情報交換開始。日本居住者に係る金融口座情報55万件を64か国・地域から受領
2019年	情報交換継続。日本居住者に係る金融口座情報約189万件を85か国・地域から受領

CRSによる税務調査の強化

CRSの導入により、国税庁は、海外資産に関する情報をより多く入手できるようになりました。

そのため、海外資産の申告漏れや租税回避スキームを駆使した事案に対する税務調査が強化されています。

特に、海外進出や海外投資をしている中小企業のオーナーは、CRS情報の活用により、個人所得の申告漏れを指摘されるケースが増えています。

CRSは、税務当局にとって、海外資産に関する情報を効率的に収集するための強力なツールとなっています。

CRSによる税務調査の強化
項目	内容
対象	海外資産の申告漏れや租税回避スキームを駆使した事案
強化内容	海外進出や海外投資をしている中小企業のオーナーは、個人所得の申告漏れを指摘されるケースが増加。
目的	海外資産に関する情報を効率的に収集し、税務調査を強化する。

CRSの今後の展開

CRSは、今後も進化していく可能性があります。

OECDは、暗号資産（仮想通貨）をCRSの対象に含める検討を進めています。

暗号資産は、近年急速に普及しており、税務当局にとって新たな課題となっています。

今後、暗号資産がCRSの対象に含まれるようになれば、暗号資産取引に関する情報も、各国間で交換されるようになる可能性があります。

CRSの今後の展開
項目	内容
検討内容	暗号資産（仮想通貨）をCRSの対象に含める検討
背景	暗号資産は近年急速に普及しており、税務当局にとって新たな課題となっている。

まとめ

CRSは、日本を含む多くの国・地域で導入され、税務当局は、CRS情報を活用して、海外資産に関する情報を収集し、税務調査を強化しています。

特に、海外進出や海外投資をしている中小企業のオーナーは、CRS情報の活用により、個人所得の申告漏れを指摘されるケースが増えています。

今後、CRSは、暗号資産など、新たな資産を対象に拡大していく可能性があります。

CRSは、今後も国際的な租税回避対策において重要な役割を果たしていくことが期待されます。

5. CRSの未来展望

CRSの更なる普及

CRSは、現在、100以上の国・地域で導入されていますが、今後、さらに多くの国・地域で導入されることが予想されます。

特に、租税回避地（タックスヘイブン）と呼ばれる、税率が低い国や地域では、CRSの導入が遅れています。

しかし、CRSは、国際的な租税回避対策において重要な役割を果たすため、今後、これらの国・地域でも導入される可能性が高いと考えられます。

CRSの普及により、世界中の非居住者の金融口座情報が、より効率的に収集・交換されるようになり、国際的な租税回避対策がより効果的に進むことが期待されます。

CRSの更なる普及
項目	内容
現状	100以上の国・地域で導入されている
今後	租税回避地（タックスヘイブン）など、導入が遅れている国・地域でも導入される可能性が高い。

CRSの進化

CRSは、今後も進化していく可能性があります。

OECDは、暗号資産（仮想通貨）をCRSの対象に含める検討を進めています。

また、CRSの報告範囲を拡大したり、報告方法を改善したりするなど、CRSの制度自体が進化していく可能性もあります。

CRSは、常に変化する国際的な状況に合わせて、進化していくことが求められます。

CRSの進化
項目	内容
検討内容	暗号資産（仮想通貨）をCRSの対象に含める検討
可能性	報告範囲の拡大や報告方法の改善など、CRSの制度自体が進化していく可能性もある。

CRSとデジタル化

CRSは、デジタル化と密接に関係しています。

CRSの情報交換は、インターネットを通じて行われるため、デジタル技術の進化が、CRSの運用に大きな影響を与えます。

今後、AIやビッグデータなどの技術を活用することで、CRSの情報交換をより効率化し、精度を高めることが期待されます。

デジタル化は、CRSの運用をより効率化し、効果を高めるための重要な要素となります。

CRSとデジタル化
項目	内容
関係	CRSの情報交換は、インターネットを通じて行われるため、デジタル技術の進化が、CRSの運用に大きな影響を与える。
期待	AIやビッグデータなどの技術を活用することで、CRSの情報交換をより効率化し、精度を高めることが期待される。

まとめ

CRSは、今後も多くの国・地域で導入され、国際的な租税回避対策において重要な役割を果たしていくことが期待されます。

CRSは、暗号資産など、新たな資産を対象に拡大していく可能性があります。

また、デジタル化の進展により、CRSの運用がより効率化され、効果が高まることが期待されます。

CRSは、今後も進化を続け、国際的な租税回避対策の強化に貢献していくでしょう。

6. CRSに関連するキーワード解説

FATCA

FATCA（外国口座税務コンプライアンス法）は、2010年に米国で成立した法律で、米国人が海外の金融機関に保有する口座情報を米国税務当局に報告することを義務付けています。

FATCAは、CRSのモデルとなり、CRSの策定に大きな影響を与えました。

CRSは、FATCAを国際的な基準に拡大したものであり、FATCAの成功事例を踏まえて、より広範囲な租税回避対策を可能にすることを目指しています。

FATCAとCRSは、どちらも国際的な租税回避対策において重要な役割を果たしています。

FATCA
項目	内容
定義	2010年に米国で成立した法律。米国人が海外の金融機関に保有する口座情報を米国税務当局に報告することを義務付ける。
CRSとの関係	CRSはFATCAを参考に策定された国際的な基準。FATCAの成功事例を踏まえて、より広範囲な租税回避対策を可能にすることを目指している。

タックスヘイブン

タックスヘイブンとは、税率が低い国や地域のことです。

タックスヘイブンは、企業や個人が税金を逃れるために、資産を移転する場所として利用されてきました。

CRSは、タックスヘイブンにおける租税回避対策を強化するために、導入されました。

CRSにより、タックスヘイブンにおける金融口座情報が、各国間で交換されるようになり、タックスヘイブンを利用した租税回避が困難になっています。

タックスヘイブン
項目	内容
定義	税率が低い国や地域。企業や個人が税金を逃れるために、資産を移転する場所として利用されてきた。
CRSとの関係	CRSは、タックスヘイブンにおける租税回避対策を強化するために、導入された。

OECD

OECD（経済協力開発機構）は、世界各国の経済協力を促進するための国際機関です。

OECDは、CRSを策定し、CRSの導入を推進しています。

OECDは、CRSの運用に関するガイドラインを発行するなど、CRSの国際的な標準化に貢献しています。

OECDは、今後もCRSの進化をリードしていくことが期待されます。

OECD
項目	内容
定義	世界各国の経済協力促進のための国際機関
CRSとの関係	OECDは、CRSを策定し、CRSの導入を推進している。CRSの運用に関するガイドラインを発行するなど、CRSの国際的な標準化に貢献している。